Cet article donne des informations générales sur les règles fiscales américaines, pas un conseil fiscal. Les règles sont complexes et les enjeux importants ; travaillez avec un professionnel de la fiscalité qualifié.
La plupart des personnes qui achètent et vendent des titres sont des investisseurs au sens fiscal, même si elles tradent souvent. Un groupe plus restreint est reconnu comme traders exerçant une activité professionnelle, ce qui change le traitement des dépenses et ouvre une possibilité appelée option mark-to-market. L'IRS résume les règles dans le Topic 429, Traders in securities.
Investisseurs, traders et dealers
- Les investisseurs achètent et vendent pour les dividendes, les intérêts et la plus-value à long terme. Ils déclarent leurs ventes sur le formulaire 8949 et l'annexe D.
- Les traders exercent une activité de trading pour leur propre compte. Selon l'IRS, vous devez chercher à profiter des mouvements quotidiens du marché plutôt que des dividendes ou de la plus-value à long terme, votre activité doit être substantielle, et vous devez trader avec continuité et régularité.
- Les dealers achètent et vendent des titres avec des clients et doivent utiliser la comptabilité mark-to-market.
Se dire day trader ne fait pas, à lui seul, de vous un trader au sens fiscal. L'IRS regarde des faits comme la fréquence de vos trades, la durée de détention, le temps consacré et le fait que le trading soit ou non votre gagne-pain.
Ce que change le statut de trader
Sans option mark-to-market, les gains et pertes d'un trader reconnu restent en général des plus-values et moins-values. La principale différence est que les dépenses professionnelles liées au trading peuvent être déclarées sur l'annexe C.
L'option mark-to-market de la section 475(f)
Les traders reconnus peuvent opter pour la comptabilité mark-to-market. Avec une option valable :
- Les positions sont traitées comme vendues à leur juste valeur de marché le dernier jour ouvré de l'année.
- Les gains et pertes sont généralement ordinaires plutôt que des plus-values, et se déclarent sur le formulaire 4797.
- La règle de la wash sale et la limite de 3 000 $ de moins-values ne s'appliquent généralement pas à ces titres. Voir la règle de la wash sale et les plus-values.
Le compromis : les gains qui seraient sinon des plus-values à long terme sont imposés comme des revenus ordinaires, et l'option est difficile à annuler.
Les délais
L'IRS indique que l'option doit généralement être exercée avant la date limite d'origine (sans prolongation) de la déclaration de l'année précédant celle où elle prend effet, et que les options tardives ne sont généralement pas acceptées. La révoquer demande de suivre des procédures précises.
Les registres comptent encore plus
Revendiquer le statut de trader suppose de pouvoir démontrer votre activité : le nombre de trades, leur fréquence, vos durées de détention et le temps consacré. Un historique complet des trades et un journal l'étayent. Voir les registres de trading à conserver.
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TradeThink conserve chaque trade avec ses dates, sa durée de détention et ses frais, affiche votre nombre de trades et de jours de trading dans le calendrier et les rapports, et peut exporter tout votre historique pour votre professionnel de la fiscalité.
