Cet article donne des informations générales sur les règles fiscales américaines, pas un conseil fiscal. Les règles changent et dépendent de votre situation ; consultez un professionnel de la fiscalité qualifié.
Si vous vendez un titre à perte et achetez le même titre, ou un titre « substantiellement identique », dans les 30 jours qui précèdent ou suivent la vente, les règles fiscales américaines ne vous permettent généralement pas de déduire cette perte sur le moment. C'est la règle de la wash sale, expliquée dans la Publication 550 de l'IRS. Les traders actifs qui tradent sans cesse les mêmes symboles peuvent s'y heurter en permanence.
La fenêtre de 61 jours
La fenêtre couvre :
- les 30 jours avant la vente,
- le jour de la vente,
- les 30 jours après la vente.
Acheter des titres substantiellement identiques n'importe où dans cette fenêtre peut déclencher une wash sale. Acheter des options ou des contrats pour acquérir le même titre peut aussi compter, de même que les achats sur certains de vos autres comptes.
Ce que devient la perte
La perte n'est pas perdue pour toujours. En général :
- La perte refusée s'ajoute à la base de coût des actions de remplacement.
- La durée de détention des actions d'origine est reportée sur les actions de remplacement.
La perte est donc reportée jusqu'à ce que vous vendiez les actions de remplacement sans déclencher une nouvelle wash sale.
Exemple
- Vous achetez 100 actions à 50 $ et les vendez à 45 $ : une perte de 500 $.
- Dix jours plus tard, vous rachetez 100 actions à 46 $.
- La perte de 500 $ est refusée pour l'instant. Votre base sur les nouvelles actions devient 46 $ + 5 $ = 51 $ par action.
- Si vous revendez plus tard les nouvelles actions à 52 $ sans nouvelle wash sale, votre gain est de 1 $ par action (100 $), au lieu de 6 $ (600 $). La perte reportée a été utilisée.
Pourquoi les traders actifs la ressentent le plus
Un day trader qui trade la même action tous les jours peut créer une chaîne de wash sales, les pertes passant de trade en trade. Dans beaucoup de cas, cela s'annule à la fin de l'année si la dernière position est clôturée et non rachetée dans les 30 jours. Mais une perte sur une position gardée pendant le passage à la nouvelle année, ou rachetée début janvier, peut repousser des déductions à l'année suivante.
À savoir
- Les courtiers déclarent les wash sales sur le formulaire 1099-B pour les titres identiques d'un même compte, mais peuvent ne pas tout détecter, comme les achats sur un autre compte.
- Les traders qui obtiennent le statut fiscal de trader et font une option mark-to-market valable ne sont pas soumis à la règle de la wash sale sur ces titres. Voir le statut fiscal de trader.
- Le traitement des contrats de la section 1256 diffère de celui des actions.
Tenez de bons registres
Il vous faut les dates, quantités, prix et le compte de chaque trade, frais compris. Voir les registres de trading à conserver. TradeThink conserve l'historique complet de vos trades et vous permet de l'exporter en CSV pour votre comptable ou votre logiciel fiscal. C'est un journal, pas un calculateur d'impôts : appuyez-vous sur les formulaires fiscaux de votre courtier et sur un conseil professionnel pour votre déclaration.
