Este artículo es información general sobre las normas fiscales de EE. UU., no asesoramiento fiscal. Las normas son complejas y hay mucho en juego; trabaja con un profesional fiscal cualificado.
La mayoría de quienes compran y venden valores son inversores a efectos fiscales, aunque operen a menudo. Un grupo más pequeño cumple los requisitos de trader con una actividad empresarial, lo que cambia cómo pueden tratarse los gastos y abre una opción llamada elección de mark-to-market. El IRS resume las reglas en el Tema 429, Traders in securities.
Inversores, traders y dealers
- Los inversores compran y venden para obtener dividendos, intereses y revalorización a largo plazo. Declaran las ventas en el formulario 8949 y el anexo D.
- Los traders tienen un negocio de trading por cuenta propia. Según el IRS, debes buscar beneficio en los movimientos diarios del mercado y no en dividendos o en la revalorización a largo plazo, tu actividad debe ser sustancial y debes operar con continuidad y regularidad.
- Los dealers compran y venden valores con clientes y deben usar la contabilidad mark-to-market.
Llamarte day trader no te convierte, por sí solo, en trader a efectos fiscales. El IRS mira hechos como la frecuencia con que operas, cuánto mantienes las posiciones, cuánto tiempo dedicas y si el trading es tu medio de vida.
Lo que cambia el estatus de trader
Sin una elección de mark-to-market, las ganancias y pérdidas de un trader que cumple los requisitos siguen siendo, en general, ganancias y pérdidas de capital. La diferencia principal es que los gastos empresariales relacionados con el trading pueden declararse en el anexo C.
La elección de mark-to-market de la sección 475(f)
Los traders que cumplen los requisitos pueden elegir la contabilidad mark-to-market. Con una elección válida:
- Las posiciones se tratan como vendidas a su valor justo de mercado el último día hábil del año.
- Las ganancias y pérdidas son, en general, ordinarias y no de capital, y se declaran en el formulario 4797.
- La regla de wash sale y el límite de 3.000 $ de pérdidas de capital no suelen aplicarse a esos valores. Mira la regla de wash sale y las ganancias de capital.
La contrapartida: las ganancias que de otro modo serían ganancias de capital a largo plazo tributan como renta ordinaria, y la elección es difícil de deshacer.
Plazos
El IRS indica que, en general, la elección debe hacerse antes de la fecha de vencimiento original (sin prórrogas) de la declaración del año anterior a aquel en que entra en vigor, y que normalmente no se admiten elecciones tardías. Revocarla exige seguir procedimientos concretos.
Los registros importan aún más
Reclamar el estatus de trader supone poder demostrar tu actividad: el número de operaciones, la frecuencia con que operaste, tus periodos de tenencia y el tiempo que dedicas. Un historial completo de operaciones y un diario lo respaldan. Mira los registros de trading que debes guardar.
En TradeThink
TradeThink guarda cada operación con fechas, tiempos en la posición y comisiones, muestra tu número de operaciones y de días de trading en el calendario y los informes, y puede exportar todo tu historial para tu profesional fiscal.
